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網站當前位置:網站首頁 > 新聞資訊- 發(fā)票專用章使用有“雷區(qū)”,別踩!
根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十二條,開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。第三十五條,違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(一)應當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的。綜上可見,納稅人在開具發(fā)票時正確加蓋發(fā)票專用章非常重要。那么如何規(guī)范地加蓋發(fā)票專用章呢?小編梳理了5種情形,希望對您有所幫助~
1.自開和代開增值稅專用發(fā)票蓋章要求有不同嗎?
增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。
如果您是自己開具增值稅專用發(fā)票,根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號 )第二十八條,應在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。
如果您是申請由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(非自開專票小規(guī)模納稅人可申請代開增值稅專用發(fā)票),根據《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號 )第十一條,增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上,加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。又根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號 )第二十八條,應在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。因此代開增值稅專用發(fā)票應由代開企業(yè)在代開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄上加蓋本單位的發(fā)票專用章。
因此,自開和代開的增值稅專用發(fā)票均應由開票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。
2.開具增值稅普通發(fā)票,一律都要加蓋發(fā)票專用章嗎?
增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種。
如果您是自己開具的是增值稅普通發(fā)票(折疊票),根據根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第37號 )第第二十八條,應在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。
如果您是申請由稅務機關代開增值稅普通發(fā)票(當然必須符合代開的情形和范圍),由稅務機關在發(fā)票的備注欄上,加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。
3.增值稅普通發(fā)票(卷票)需要加蓋發(fā)票專用章嗎?
根據《國家稅務總局關于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第82號)規(guī)定,增值稅普通發(fā)票(卷票)分為兩種規(guī)格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均為單聯(lián)。
由納稅人自行開具,由于發(fā)票聯(lián)次是單聯(lián),應在開具增值稅普通發(fā)票(卷票)時加蓋本單位發(fā)票專用章。
4.增值稅電子發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章?
根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)第三條,增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
因此,電子發(fā)票是可以由開票方和受票方自行打印的,電子發(fā)票上相應位置已有開票系統(tǒng)生成的電子簽章(發(fā)票專用章),所以不需要另外再加蓋發(fā)票專用章。
5.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也需在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章嗎?
從事機動車零售業(yè)務的單位和個人,在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時,開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票。
根據《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)規(guī)定,應在發(fā)票聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章,抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。
關于發(fā)票蓋章,還有這些問題需要注意哦
1.發(fā)票可以蓋財務專用章或公章么?
答:不可以。根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十二條規(guī)定,發(fā)票應當加蓋發(fā)票專用章。
2.發(fā)票既蓋了財務專用章,又蓋了發(fā)票專用章,這樣可以么?
答:不可以。發(fā)票上只需蓋發(fā)票專用章。
3.發(fā)票上蓋了發(fā)票專用章,但是蓋的不清晰,怎么辦?
答:可以在旁邊補蓋一個清晰的章,或者將發(fā)票作廢或紅沖。
4.發(fā)票上的發(fā)票專用章蓋反了,發(fā)票還有效么?
答:有效。
5.發(fā)票若未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章,會有什么影響?
答:根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)第三十五條規(guī)定,未加蓋發(fā)票專用章的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
6.發(fā)票的記賬聯(lián)要不要蓋章?
答:根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條規(guī)定:“單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章!币虼,記賬聯(lián)無需蓋章。
7.蓋的發(fā)票專用章名稱和銷售方名稱不一致,該發(fā)票是否一定有問題?
答:不一定。如果是經稅務機關委托代征稅款的單位,其為代征稅款的商戶代開的普通發(fā)票,應加蓋受托代征單位的發(fā)票專用章,此時發(fā)票專用章名稱與實際銷售方(商戶)名稱不一致,是正常的。
8.代開的發(fā)票怎么蓋章?
答:代開的增值稅專用發(fā)票,需要收款方加蓋發(fā)票專用章,不需要加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章;代開普通發(fā)票,必須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。
來源:北京稅務微信、中稅答疑新媒體智庫
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